- Thuế TNDN là loại thuế có kỳ tính thuế theo Năm. Nhưng hàng quý doanh nghiệp phải tạm tính ra số tiền thuế TNDN tạm nộp rồi cuối năm thực hiện tính toán lại xem cả năm đó doanh nghiệp có phải nộp thuế thêm không.
- Nếu số đã tạm nộp 4 quý mà nhiều hơn khi quyết toán => DN đã nộp thừa tiền thuế => Số thuế nộp thừa này có thể bù trừ sang kỳ sau hoặc làm thủ tục hoàn thuế.
- Nếu số tạm nộp 4 quý mà ít hơn khi quyết toán => DN nộp thiếu tiền thuế TNDN => DN phải Nộp thêm phần tiền thuế thiếu đó (Có thể bị tính tiền chậm nộp nếu chênh từ 20% số quyết toán so với số tạm tính).
- Bước 1: Mở phần mềm HTKK, chọn: “Thuế Thu Nhập Doanh Nhiệp”, chọn “Quyết toán TNDN năm (03/TNDN)”, phần mềm sẽ hiện thị ra Bảng “Chọn kỳ tính thuế”
- Chọn phụ lục kê khai: 2 phụ lục cơ bản dành cho ngành sản xuất kinh doanh thông thường
- 03-1A/TNDN: Kết quả hoạt động sản kinh doanh.
- 03-2A/TNDN: Chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Bước 2: Hoàn thiện Phụ lục 03-1A/TNDN trước để phần mềm tự động tổng hợp số liệu lên chỉ tiêu A1 trên tờ khai quyết toán.
- Bước 3: Làm tờ khai quyết toán 03/TNDN:
Xác định thu nhập tính thuế tại chỉ tiêu C4: âm hay dương
- Nếu C4 âm (giá trị xuất hiện trong ngoặc đơn) => Năm nay DN không phải nộp thuế. Chúng ta chỉ cần quan tâm thêm chỉ tiêu [E1] - Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh – Đã Tạm Nộp trong Năm – Nếu trong năm, ở các quý đã tạm tính ra số tiền phải nộp và đã mang số tiền đó đi nộp thì đưa số tiền đó vào E1
- Nếu C4 dương: có thu nhập tính thuế dương thì:
- Nếu các năm trước DN có số lỗ chưa chuyển hết (5 năm gần nhất) thực hiện Chuyển lỗ – Việc chuyển lỗ được thực hiện thông qua Phụ lục 03-2A/TNDN để đưa số liệu lên chỉ tiêu C3.
- Nếu không có số lỗ được chuyển hoặc chuyển lỗ xong mà vẫn có lãi tức là C4 vẫn dương thì đưa giá trị dương ở C4 – Thu nhập tính thuế đó vào C7/C8/C9 theo mức thuế suất mà DN áp dụng => là ra số tiền thuế TNDN mà DN phải nộp xuất hiện tại chỉ tiêu G. Sau đó hoàn thiện nốt chỉ tiêu E1. (ngoài ra quan tâm đến chỉ tiêu H và I),
- Bước 4: Làm Phụ lục 03-1A/TNDN:
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Báo cáo tài chính:
- Thông tư 133/2016/TT-BTC: Mẫu B02-DNN
- Thông tư 200/2014/TT-BTC: Mẫu B02-DN
- Sổ chi tiết tài khoản hoặc Bảng cân đối phát sinh tài khoản
- Bước 5 Làm phụ lục 03-1A/TNDN kết toán hoạt động sản xuất kinh doanh
- Chỉ tiêu [A1] - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN:
Số liệu trên chỉ tiêu này được lấy từ Phụ lục 03-1A/TNDN.
- Các chỉ tiêu B: Từ B1 đến B14 là các chỉ tiêu điều chỉnh.
Về doanh thu:
| Doanh thu kế toán | DT Thuế |
| Được ghi nhận theo chuẩn mực kế toán số 14 | Được ghi nhận theo điều 5 của TT 78/2014/TT-BTC (sửa đổi bởi Điều 3 Thông tư 96/2015/TT-BTC) |
Về chi phí
| Chi phí kế toán | Chi phí thuế |
| Là toàn bộ chi phí mà DN đã bỏ ra để thực hiện hoạt động sxkd | Là chi phí được trừ - đáp ứng điều kiện của luật thuế TNDN (Tại điều 6 của TT 78 sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC) |
- Chỉ tiêu [B4] – Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
- Chỉ tiêu C1 - TNCT = B13: Phần mềm tự động nhảy.
- Chỉ tiêu [C2] – Thu nhập miễn thuế:
- Nếu DN không có TN Miễn thuế thì bỏ qua C2.
- Chỉ tiêu [C3] - Chuyển lỗ và bù trừ lãi lỗ:
- Theo Nguyên tắc chuyển lỗ là: Chỉ chuyển khi trong kỳ có lãi nên
Trước khi thực hiện C3 – Cần kiểm tra C4 – TNTT trước: xem C4 âm hay dương.
- TH1: C4 âm – (có số liệu ở trong ngoặc)
- TH2: C4 dương:
- Chỉ tiêu [C5] – Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có): ấn F1
- Chỉ tiêu [C7] [C8] [C9] [C9a] :
- Chỉ tiêu E:
- Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm: 1 năm có 4 quý, theo quy định DN phải tạm tính ra số tiền thuế TNDN tạm nộp hàng quý vào NS.
- Nếu trong năm đã tính ra số tiền phải nộp thì đưa số tiền đó vào chỉ tiêu E1:
- Chỉ tiêu [E1] - Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh:
- Nếu có số thuế TNDN nộp thừa của năm trước thì cũng đưa vào chỉ tiêu E1 này
- Chỉ tiêu G:
- Nếu Chỉ tiêu [G] mà âm (ở trong ngoặc): Đây là số tiền thuế TNDN mà DN nộp thừa.
- Nếu Chỉ tiêu [G] mà dương: Đây là số tiền thuế TNDN mà DN còn phải nộp.
- Chỉ tiêu H và I: chênh lệch 20% (Phần mềm tự tính)
- Bước 6: Kết xuất file XML và nộp trên trang thuế điện tử
Gửi bình luận