CẨM NANG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (PHẦN 3)

              GIÁ TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
 

1. CĂN CỨ XÁC ĐỊNH GIÁ TÍNH THUẾ

1. Đối với hàng hóa dịch vụ
- Là giá bán chưa có thuế GTGT
- Là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT
2. Đối với hàng hóa nhập khẩu
Là giá nhập khẩu + thuế nhập khẩu + thuế tiêu thụ đặc biệt + thuế bảo vệ môi trường.
3. Trao đổi, biếu tặng, cho, trả thay lương
- Giá của hàng hóa dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh
- Đối với biếu tặng giấy, mời xem biểu diễn do cơ quan nhà nước cho phép thì giá tính thuế bằng 0.

4. Sản phẩm hàng hóa dịch vụ tiêu dùng nội bộ
Ví dụ:
DN sản xuất vải: xuất kho vải bán (tiêu thụ) thì xuất hóa đơn; xuất kho vải may rèm cho văn phòng (tiêu dùng) thì không xuất hóa đơn; xuất vải may sản xuất - luân chuyển thì không xuất hóa đơn.
Lưu ý:
- Hàng hóa tiêu dùng nội bộ, luân chuyển nội bộ như chuyển kho nội bộ, xuất vật tư
- Tiếp tục quá trình sản xuất trong 1 cơ sở sản xuất kinh doanh.
-> thì không xuất hóa đơn.
5. Sản phẩm, hàng hóa dịch vụ khuyến mãi, phiếu mua hàng
Theo quy định của Luật thương mại thì giá tính thuế = 0
6. Hoạt động cho thuê tài sản
- Là số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT
- Là số tiền trả trước một kỳ hoặc nhiều kỳ chưa có thuế GTGT
- Cho thuê nhiều kỳ: giá tính thuế là tất cả số tiền chúng ta nhận được
7. Phương thức trả chậm trả góp
- Giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT và lãi trả góp trả chậm.
- Giá trả góp = tiền trả ngay + LÃI
8. Gia công hàng hóa
Là giá gia công theo giá chưa có thuế GTGT và bao gồm cả tiền nguyên vật liệu phụ và chi phí khác
9. Xây dựng lắp đặt có và không bao thầu nguyên vật liệu
- Là giá xây dựng lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT
- Là giá xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT
10. Hoạt động chuyển nhượng bất động sản
Giá tính thuế (GTT) = giá chuyển nhượng BĐS - quyền sử dụng đất (giá đất được trừ)
- Trường hợp 1: QSD đất khi được nhà nước giao
QSD đất = tổng tiền trả cho Nhà nước + chi phí giải phóng mặt bằng
- Trường hợp 2: QSD đất khi đấu giá
QSD đất = giá trúng thầu
- Trường hợp 3: QSD đất khi chuyển giao (đổi công trình)
QSD đất = giá trị công trình bàn giao cho nhà nước
+ BT: xây xong thu đủ phí sử dụng công cộng thì chuyển giao cho nhà nước
+ BOT: xây dựng xong chuyển giao cho nhà nước và đổi lấy QSD đất nơi khác
- Trường hợp 4: nhận chuyển nhượng QSD BĐS từ cá nhân, tổ chức
Ví dụ: DN A mua mảnh đất 3 tỷ, trong đó (QSD đất là 2 tỷ, giá tính thuế 1 tỷ). Năm 2018 bán cho tổ chức B với giá 4 tỷ
->Áp dụng DN có đầy đủ hóa đơn chứng từ: QSD đất 2 tỷ, giá tính thuế 2 tỷ, thuế GTGT đầu ra 2 tỷ*10%=0.2 tỷ
- Trường hợp 5: Thuê đất của nhà nước
Giá tính thuế= giá cho thuê lại - giá đi thuê đất nhà nước(quyền sử dụng đất)
(Không bao giờ có trường hợp đi thuê đất của nhà nước rồi cho người khác thuê lại)
11. Đại lý môi giới hàng hóa, dịch vụ, ủy thác XNK
- Là tiền công hoặc tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này
- Ủy thác xuất khẩu khác với dịch vụ xuất khẩu
+ Doanh nghiệp A thuê doanh nghiệp B là hồ sơ xuất khẩu ->Dịch vụ xuất khẩu
+ Doanh nghiệp A thuê doanh nghiệp B ủy thác xuất khẩu: A bán cho B với thuế 0%, B bán nước ngoài với thuế 0%, A được hoàn thuế với điều kiện có hồ sơ của B
12. Hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ thanh toán, ghi giá thanh toán
Giá tính thuế là giá đã có thuế GTGT như tem vé (Ký hiệu 01GTKT)
13. Dịch vụ Casino, trò chơi điện tử đặt cược có thưởng
Số tiền thu được bao gồm cả thuế TTĐB và thuế GTGT
Gía tính thuế= (Số tiền thu được - tiền trả thưởng cho khách)/(1+thuế suất)
14. Đối với vận tải bốc xếp
- Là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có Thuế GTGT, không phân biệt có xe hay không có xe, có trực tiếp vận tải bốc xếp hay thuê lại vận tải không có đại lý
15. Dịch vụ du lịch lữ hành trọn gói (ăn ở đi lại)
Tiền thu trọn gói được xác định là đã có thuế GTGT
Gía tính thuế= (Số tiền thu được- tiền chi trả ở nước ngoài)/(1+thuế suất)
16. Dịch vụ cầm đồ
Là số tiền thu được gồm cả lãi phải thu và khoản thu khác đã gồm thuế GTGT
Gía tính thuế= (Số tiền phải thu)/(1+ thuế suất)
17. Đối với sách
- Bán sách theo giá bìa thì giá bán đã bao gồm thuế GTGT
Gía tính thuế= (giá bán trên bìa sách)/(1+thuế suất)
-Bán sách không theo giá bìa thì giá bán là giá bán chưa thuế GTGT
Gía tính thuế= giá bán sách
- Bán sách văn bản pháp luật thuộc đối tượng không chịu thuế
18. Hoạt động in ấn
Gía tính thuế là số tiền công in ấn + tiền giấy in (nếu có)
19. Khoản phụ thu và phí thu thêm
Gía tính thuế = doanh thu + các khoản phụ thu
Lưu ý: Khoản chi phí ăn ở khách thanh toán cho mình cũng được coi là khoản phụ thu




CLICK ĐƯỢC QUÀ BỰ, NGẠI GÌ KHÔNG THỬ!
- FREE Khai báo Thuế. Kích VÀO ĐÂY.
- FREE Soát xét Thuế. Kích VÀO ĐÂY.
- FREE Học báo cáo Thuế. Kích VÀO ĐÂY.
- FREE Nhận bản tin hoặc tài liệu. Kích VÀO ĐÂY.